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Canarias, las islas (fiscalmente) afortunadas

Canarias, las islas (fiscalmente) afortunadas

No muchos lo contemplan, pero trasladar tu negocio a las Islas Canarias puede resultar fiscalmente muy ventajoso. La mayoría de las veces ni siquiera es necesario trasladarse físicamente allí. Basta con deslocalizar parte de la operativa del negocio para poder aplicar algunos de los más beneficiosos incentivos fiscales que existen en nuestra normativa.

Desde hace unos años, para compensar el aislamiento de la zona y ayudar a su desarrollo, la administración ha establecido en las Islas Canarias un régimen fiscal especial, regulado en los artículos 28 y siguientes de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, diseñado para potenciar la instalación de empresas en las islas.

Actualmente, el ámbito geográfico de la Zona Especial Canarias (ZEC) se extiende a todo el territorio insular canario y su vigencia temporal llega hasta el 31 de diciembre de 2026, prorrogable previa autorización de la Comisión Europea. No obstante, la autorización para la inscripción en el registro oficial de entidades de la ZEC tiene como límite el 31 de diciembre de 2020.

Como incentivo a la inversión y a la creación de empleo, las empresas que soliciten su inscripción en la citada ZEC podrán aplicar una serie de beneficios fiscales, si cumplen ciertos requisitos.

El principal incentivo fiscal afecta al Impuesto sobre Sociedades (IS): se establece la posibilidad de que las empresas inscritas en la ZEC tributen a un tipo reducido del 4% en una serie de actividades autorizadas, siempre que éstas se realicen efectivamente en la ZEC. Se trata de un incentivo muy importante, ya que el tipo impositivo general del IS es del 25%.

Debe tenerse en cuenta, no obstante, que este tipo reducido solamente se aplicará sobre la parte de la base imponible del IS derivada de las operaciones que se realicen en el ámbito geográfico de la ZEC. El resto de actividades deberá tributar al tipo normal del impuesto.

¿Qué requisitos debo cumplir para solicitar la inscripción en la ZEC? Podrán ser inscritas en el registro oficial las personas jurídicas y sucursales de nueva creación que:

  • Tengan su domicilio social y la sede de la dirección efectiva en el ámbito ZEC, es decir, en todo el territorio insular.
  • Al menos un administrador, o en el caso de las sucursales, un representante legal, resida en las Islas Canarias.
  • Su objeto social se desarrolle dentro de la ZEC y esté incluido dentro de los permitidos por la ley. Entre las actividades permitidas está el comercio mayorista o los intermediarios del comercio de productos diversos.
  • En el plazo de dos años desde la inscripción en el registro oficial, se realicen:

a) una serie de inversiones en elementos patrimoniales del inmovilizado situados o recibidos en el ámbito geográfico ZEC, que sean utilizados en el mismo, estén afectos y que sean necesarios para el desarrollo de las actividades económicas realizadas en dicho ámbito geográfico.

La inversión mínima deberá ser de 100.000€ si la entidad opera en Gran Canaria o Tenerife o de 50.000€ si es en el resto de las islas. Estos elementos patrimoniales deberán permanecer en la ZEC durante su vida útil o durante todo el período de disfrute del régimen fiscal especial sin alquilarse o transmitirse, salvo que se reinvierta el importe en nuevos elementos, con los mismos requisitos y en el plazo de un año.

b) se creen en la ZEC al menos de 5 puestos de trabajo, si la entidad opera en Gran Canaria o Tenerife, o 3 en el resto de las islas.

  • Presente una memoria descriptiva de las actividades económicas a desarrollar que avale su solvencia, viabilidad, competitividad internacional y su contribución al desarrollo económico y social de las Islas Canarias. Su contenido será vinculante para la entidad.

La solicitud deberá acompañarse de la memoria ya referida y la siguiente documentación:

  • Copia de los documentos identificativos del solicitante.
  • Documento acreditativo de haber constituido depósito o aval en garantía de la tasa de inscripción.
  • Perfil profesional o empresarial del solicitante y de la capacitación técnica de la plantilla que se prevea contratar salvo que esta información se incluya en la redacción de la memoria descriptiva.
  • Carta de solvencia bancaria del solicitante.
  • Cualquier documentación de interés para una mejor comprensión del alcance del proyecto empresarial.

Una vez inscrita la empresa en la ZEC, la aplicación del tipo reducido en el IS deberá tener en cuenta los siguientes límites

  • La base imponible sobre la que se aplique el tipo reducido del 4% no podrá exceder de 1.800.000€. Para ampliar este límite, la entidad deberá aumentar la contratación de trabajadores. Por cada trabajador contratado por encima del mínimo exigido (3 ó 5, según la isla de que se trate), dicho límite aumentará en 500.000€ adicionales.
  • La minoración de la cuota íntegra del IS en cada período, tras la aplicación del tipo reducido en la ZEC, no podrá ser superior al 30% del importe neto de la cifra de negocios de la entidad.

Se trata de uno de los incentivos fiscales más atractivos que existen en España. Además, su aplicación está garantizada por la propia Unión Europea.

Si quieres valorar si parte de tu negocio puede ser deslocalizado a las Islas Canarias, con el consiguiente ahorro fiscal, no dudes en contactar con nosotros.

 

Francisco García Matute
Área Fiscal Fortium Family Office

Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Andalucía… y alguna duda

Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Andalucía… y alguna duda

El pasado 1 de enero ha entrado en vigor la Ley de Presupuestos Andaluces para 2018, cuyo texto ha incorporado las últimas reformas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), que ya comentamos en este enlace al artículo anterior, sin que se hayan producido modificaciones sustanciales con respecto al proyecto legislativo que presentaron en su día PSOE y C’s. Las mejoras que incorpora son:

Reducción de 1.000.000€ aplicable a las herencias recibidas por cónyuges y parientes directos

Para poder aplicar esta reducción, el heredero deberá cumplir estos requisitos:

  • Tener, a la fecha de la percepción de la herencia, un patrimonio preexistente inferior a 1.000.000€
  • Ser cónyuge, ascendiente o descendiente directo del fallecido (grupo I y II), por consanguinidad o afinidad

Esta reducción consistirá en una cantidad variable, cuya aplicación determine que el importe total de las reducciones aplicadas no supere 1.000.000€. Si se supera ese límite, para evitar el llamado error de salto que existía con la antigua normativa, la reforma establece expresamente que se liquidará el impuesto por el exceso de dicha cuantía. De ello surge alguna duda, pues al hablar la ley del “importe total de las reducciones aplicadas” parece que está limitando la aplicación de otras reducciones, como la relativa a la herencia de empresas familiares (un 99% de la base imponible). ¿Ha de entenderse que, en caso de que proceda aplicar ambas reducciones, no pueden entre las dos superar 1.000.000€? ¿Se está imponiendo indirectamente un orden de prelación en la aplicación de las reducciones legalmente establecidas? Estas cuestiones deberán ser aclaradas por el legislador.

Límite de 1.000.000€ a la reducción del 99% aplicable a las donaciones de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional

Los donatarios que perciban dinero de sus ascendientes, adoptantes o colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad o afinidad, para la constitución o ampliación de una empresa individual o de un negocio profesional, podrán aplicarse una reducción del 99% del importe de la base imponible del impuesto, si concurren estos requisitos:

  • Que el importe íntegro de la donación se destine a la constitución o ampliación de una empresa individual o de un negocio profesional
  • Que la empresa individual o el negocio profesional tengan su domicilio social o fiscal en el territorio de la comunidad autónoma de Andalucía
  • Que la constitución o ampliación de la empresa individual o del negocio profesional se produzca en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de formalización de la donación
  •  Que la donación se formalice en documento público y se haga constar de manera expresa que el dinero donado se destina por parte del donatario exclusivamente a la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional que cumpla los requisitos que se prevén en este artículo.
  • Que la empresa individual o negocio profesional no tengan por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
  • Que la empresa individual o negocio profesional, constituidos o ampliados como consecuencia de la donación de dinero, se mantengan durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que el donatario falleciera dentro de este plazo.

Ahora bien, el importe de la reducción del 99 % no podrá superar 1.000.000€, lo que supone una gran mejora respecto a la anterior normativa, que establecía este límite, con carácter general, en 120.000€.

Esta reforma también incorpora importantes mejoras fiscales para los herederos o donatarios que tengan condición legal de discapacitados, aumentando en todos los casos las reducciones establecidas.

 

Francisco García Matute
Área Fiscal Fortium Family Office

 

Impuesto para bloggers y Youtubers

Impuesto para bloggers y Youtubers

El otro día estaba hablando con un amigo mío que es “youtuber”. A lo mejor, este término te suena un poco raro, pero actualmente es uno de los perfiles de Internet que más está creciendo. Este término viene de la conocida página de vídeos “You Tube” y se trata de personas, normalmente jóvenes, que generan contenidos que suelen interesar a millones de personas en todo el mundo. Un ejemplo es El Rubius, un joven de 26 años, que, actualmente, gana muchos miles de euros todos los meses gracias a su canal de “You Tube”. Aunque parezca un juego de niños más que una ocupación lucrativa, al ganar dinero están obligados a tributar, igual que cualquier otro profesional. Por eso, me sorprendió muchísimo que mi amigo no estuviera informado sobre este tema.

Todo comenzó cuando me dijo que su canal de “You Tube” había llegado en ese mes a las 100.000 personas suscritas. Esta circunstancia ha provocado que distintas marcas y, por supuesto, la propia plataforma de “You Tube” se interesen por ofrecerle dinero a cambio de la publicidad que aparece en los contenidos que graban en su canal de vídeo. El problema en todo esto es que muchísimos “youtubers” o “bloggers” creen que no tienen que tributar por sus beneficios, cuando la ley actual obliga en España a tributar aunque el beneficio sea mínimo. Aunque Internet parezca un mundo aparte, las obligaciones fiscales son las mismas que en otros ámbitos.

El caso de mi amigo (y el de la mayoría) es que sólo tiene 20 años y está poco informado sobre sus obligaciones fiscales. Por ese motivo, a continuación quiero aclarar dos dudas muy importantes, que pueden ayudar a personas que se vean en esta circunstancia.

¿Tiene que tributar un “blogger” o un “youtuber”?

Actualmente si tienes un “blog” o un canal de “You Tube” no tendrás que tributar mientras no ganes dinero con marcas o con publicidad de la propia plataforma de Google. Sin embargo, si esta persona empieza a ganar dinero, tendrá que tributar por dichos ingresos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

¿Existe un importe mínimo para no tributar?

Con la ley actual, no existe un importe mínimo. Desde el mismo momento en el que se empiece a generar beneficios, es obligatorio tributar por ello como en cualquier otra actividad. Por lo tanto, tendrán la obligación de darse de alta también en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE), así como efectuar los correspondientes ingresos trimestrales del IRPF y la liquidación de IVA.

Por tanto y volviendo al caso de mi amigo, tendrá la obligación de darse de alta como autónomo y tributar siempre que tenga ingresos con su canal de “You Tube”. Existen muchísimos requisitos y casos que pueden ser diferentes y por lo tanto no siempre se tendrá que tributar lo mismo. El problema, la mayoría de las veces, es la falta de información, pero todos sabemos (o debemos saber) que la ignorancia de la ley no exime de su cumplimiento. Es muy frecuente encontrarse a personas que están iniciando su negocio en Internet, bien como personas físicas o como empresa, que piensan, erróneamente, que todo es gratis.

Internet ha facilitado muchísimo el trabajo que antes costaba mucho tiempo y dinero, pero siempre hay unas obligaciones con las que cumplir y unos requisitos y una legislación que variarán dependiendo del país en el que se va a poner en marcha dicho negocio.

Nuestro consejo es contar con profesionales que puedan asesorarte para no cometer errores que podrían evitarse. Desde el área fiscal de Fortium, te ayudamos a resolver tus dudas tributarias. Contacta con nosotros sin compromiso en info@fortium.es.

 

Álvaro Mariscal
Fortium Family Office